Jak ująć w księgach rachunkowych przedawnione zobowiązanie podatkowe?
Pytanie: Mamy przypis podatku dochodowego od osób prawnych za 1998 r. W związku z przeciągającym się postępowaniem urząd skarbowy wydał decyzję o przedawnieniu zobowiązania podatkowego. Jak mam ująć to przedawnienie w księgach rachunkowych?
Odpowiedź: Decyzję urzędu skarbowego ustalającą podatek dochodowego oraz odsetki za zwłokę powinieneś zaksięgować następująco:
Przypis podatku dochodowego za 1998 r.:
Wn konto „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego” (w analityce: „Podatek dochodowy dotyczący lat ubiegłych”),
Ma konto „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce: „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego z działalności gospodarczej”).
Odsetki za zwłokę naliczone od kwoty przypisanego podatku dochodowego:
Wn konto „Koszty finansowe” (w analityce „Koszty finansowe niestanowiące kosztów podatkowych”),
Ma konto „Rozrachunki publiczno prawne” (w analityce: „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu odsetek od zobowiązań budżetowych”).
Wn konto „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego” (w analityce: „Podatek dochodowy dotyczący lat ubiegłych”),
Ma konto „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce: „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego z działalności gospodarczej”).
Odsetki za zwłokę naliczone od kwoty przypisanego podatku dochodowego:
Wn konto „Koszty finansowe” (w analityce „Koszty finansowe niestanowiące kosztów podatkowych”),
Ma konto „Rozrachunki publiczno prawne” (w analityce: „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu odsetek od zobowiązań budżetowych”).
Odpowiedź: Księgowań tych dokonujesz pod datą uprawomocnienia się decyzji urzędu skarbowego. Jest tak dlatego, że kwestię ujęcia w księgach rachunkowych zapisów dotyczących innych lat obrachunkowych niż bieżący rok reguluje art. 54 ust. 2 uor. Przeczytasz w nim, że jeżeli po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego jednostka otrzymała informację o zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, to ujmuje je odpowiednio w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym tę informację otrzymała.
Zamykając księgi rachunkowe za dany rok obrotowy, powinieneś dokonać następujących przeksięgowań związanych z tym zdarzeniem:
Zamykając księgi rachunkowe za dany rok obrotowy, powinieneś dokonać następujących przeksięgowań związanych z tym zdarzeniem:
Przeksięgowania na koniec roku:
Wn konto „Wynik finansowy”,
Ma konto „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego” (w analityce: „Podatek dochodowy dotyczący lat ubiegłych”).
Wn konto „Wynik finansowy”,
Ma konto „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego” (w analityce: „Podatek dochodowy dotyczący lat ubiegłych”).
Odpowiedź: Kwota przypisu podatku za 1998 r. obniżyła kwotę wyniku finansowego pozostającą do dyspozycji właścicieli.
Zaksięgowanie podatku w ciężar kosztów operacyjnych byłoby nieprawidłowe, podatek dochodowy nigdy nie jest kosztem firmy ani bilansowym, ani podatkowym. Natomiast odsetki od zobowiązań budżetowych są kosztem finansowym firmy, ale według art. 16 ust. 1 pkt 21 updop nie stanowią kosztów uzyskania przychodów do celów podatku dochodowego.
Po otrzymaniu decyzji urzędu skarbowego o przedawnieniu zobowiązania podatkowego dokonujesz księgowań przeciwnych mających na celu zniesienie zapisów, które pozostały w księgach w związku z zaksięgowaniem decyzji określającej zobowiązanie podatkowe. Uwzględniasz art. 3 ust. 1 pkt 32 uor, który mówi, że nie zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych przedawnionych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym, które wcześniej nie były zaliczone do kosztów.
Przedawnione zobowiązanie w kwocie głównej księgujesz na konto wyniku finansowego, a nie na konto pozostałych przychodów operacyjnych. Kwota ta teraz powiększy kwotę wyniku finansowego do dyspozycji właścicieli.
Poza tym przedawnione zobowiązanie jest przychodem podatkowym (art. 12 ust. 1 pkt 3 updop), dlatego ustalając podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, musisz dodać (statystycznie - w odrębnym zestawieniu) kwotę przedawnionego zobowiązania.
Natomiast przedawnione odsetki od tego zobowiązania nie stanowią przychodu podatkowego. Mówi o tym art. 16 ust. 1 pkt 11 updop. Odsetki te są uwzględniane jedynie z punktu widzenia ustawy o rachunkowości.
Po otrzymaniu decyzji o przedawnieniu zobowiązania wystawiasz polecenie księgowania z następującymi zapisami:
Zaksięgowanie podatku w ciężar kosztów operacyjnych byłoby nieprawidłowe, podatek dochodowy nigdy nie jest kosztem firmy ani bilansowym, ani podatkowym. Natomiast odsetki od zobowiązań budżetowych są kosztem finansowym firmy, ale według art. 16 ust. 1 pkt 21 updop nie stanowią kosztów uzyskania przychodów do celów podatku dochodowego.
Po otrzymaniu decyzji urzędu skarbowego o przedawnieniu zobowiązania podatkowego dokonujesz księgowań przeciwnych mających na celu zniesienie zapisów, które pozostały w księgach w związku z zaksięgowaniem decyzji określającej zobowiązanie podatkowe. Uwzględniasz art. 3 ust. 1 pkt 32 uor, który mówi, że nie zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych przedawnionych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym, które wcześniej nie były zaliczone do kosztów.
Przedawnione zobowiązanie w kwocie głównej księgujesz na konto wyniku finansowego, a nie na konto pozostałych przychodów operacyjnych. Kwota ta teraz powiększy kwotę wyniku finansowego do dyspozycji właścicieli.
Poza tym przedawnione zobowiązanie jest przychodem podatkowym (art. 12 ust. 1 pkt 3 updop), dlatego ustalając podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, musisz dodać (statystycznie - w odrębnym zestawieniu) kwotę przedawnionego zobowiązania.
Natomiast przedawnione odsetki od tego zobowiązania nie stanowią przychodu podatkowego. Mówi o tym art. 16 ust. 1 pkt 11 updop. Odsetki te są uwzględniane jedynie z punktu widzenia ustawy o rachunkowości.
Po otrzymaniu decyzji o przedawnieniu zobowiązania wystawiasz polecenie księgowania z następującymi zapisami:
Kwota przedawnionego zobowiązania :
Wn konto „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce: „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego z działalności gospodarczej”),
Ma konto „ Wynik finansowy”.
Kwota przedawnionych odsetek:
Wn konto „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce: „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego z działalności gospodarczej”),
Ma konto „Przychody finansowe” (w analityce „Przychody finansowe nieopodatkowane podatkiem dochodowym”)
oraz dodajesz do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym kwotę przedawnionego zobowiązania (bez odsetek).
Wn konto „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce: „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego z działalności gospodarczej”),
Ma konto „ Wynik finansowy”.
Kwota przedawnionych odsetek:
Wn konto „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce: „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego z działalności gospodarczej”),
Ma konto „Przychody finansowe” (w analityce „Przychody finansowe nieopodatkowane podatkiem dochodowym”)
oraz dodajesz do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym kwotę przedawnionego zobowiązania (bez odsetek).
Więcej na ten temat przeczytasz na naszej stronie internetowej w dziale Redakcja odpowiada.
Przypominamy również o możliwości zadawania pytań redakcyjnym ekspertom. Jeżeli masz pytanie związane z rachunkowością finansową lub podatkami (CIT i VAT), to prześlij je do redakcji na adres rdp@wip.pl.
Przypominamy również o możliwości zadawania pytań redakcyjnym ekspertom. Jeżeli masz pytanie związane z rachunkowością finansową lub podatkami (CIT i VAT), to prześlij je do redakcji na adres rdp@wip.pl.
