Zobacz, jaki masz wpływ na termin odliczenia VAT naliczonego

A A A

Musisz wiedzieć, iż jeśli Twoja firma ma nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym, to masz różne możliwości jej rozdysponowania. Niezależnie jednak od możliwości zadysponowania nadwyżki w sposób najkorzystniejszy dla Twojej firmy, masz również wpływ na termin odliczenia podatku naliczonego, przez co w sposób pośredni możesz ustalić wysokość tej nadwyżki w danym okresie rozliczeniowym. Ustawodawca daje Ci możliwość odliczenia VAT od dokonanych zakupów towarów i usług w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych.

Pamiętaj więc, że co do zasady masz prawo odliczyć podatek naliczony w tym okresie rozliczeniowym, w którym otrzymałeś fakturę (dokument celny). Jeżeli jednak nie dokonasz tego odliczenia, możesz to zrobić w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Pozwala Ci to wybrać optymalny okres dokonania odliczenia w celu uniknięcia konieczności zapłaty zobowiązania podatkowego, bądź też pozwala Ci na jego znaczne zmniejszenie w miejsce np. żądania zwrotu bezpośredniego nadwyżki VAT w terminie 60 dni.

Przykład
Przykład
W listopadzie Twoja firma nabyła maszynę produkcyjną do wyrobu kostki brukowej. Podatek naliczony przy jej zakupie wynosi 35.000 zł. Łączna kwota podatku naliczonego w rozliczeniu tego okresu stanowiła 45.000 zł. Natomiast sprzedaż kształtowała się na niskim poziomie, gdyż VAT należny wyniósł zaledwie 5.000 zł. Mogłeś, więc wykazać nadwyżkę do zwrotu bezpośredniego w kwocie 40.000 zł (w terminie 60 dni, ponieważ należność za maszynę spłacasz w ratach). W grudniu Twoja firma wyprodukowała dużą ilość kostki, którą sprzedała częściowo już w grudniu oraz dużą jej partię w styczniu. Podatek należny wyniósł łącznie za dwa miesiące od tej sprzedaży 55.000 zł. W takiej sytuacji możesz postąpić następująco:
Wykazać VAT naliczony od zakupu maszyny już w deklaracji VAT za listopad, a następnie przenieść nadwyżkę VAT do rozliczenia w następnej deklaracji.
Wykazać VAT naliczony od zakupu maszyny dopiero w deklaracji za grudzień, ponieważ w listopadzie i tak nie powstanie zobowiązanie podatkowe z rozliczenia VAT.

W obu przypadkach unikniesz zapłacenia zobowiązania podatkowego od dokonywanej sprzedaży przez kolejne 3 okresy rozliczeniowe.

W sytuacji przedstawionej w powyższym przykładzie, przyjęcie wskazanej przeze mnie opcji jest z pewnością korzystniejsze, niż żądanie zwrotu bezpośredniego i oczekiwanie na jego realizację przez 60 dni. Warunkiem stosowania tego rozwiązania jest jednak to, aby istniało duże prawdopodobieństwo, że w najbliższym okresie powstanie zobowiązanie podatkowe w VAT. W sytuacji natomiast, gdyby przewidywany okres zwiększonej sprzedaży miał nastąpić dopiero w późniejszych miesiącach, korzystniejszą opcją byłoby niewątpliwie wykazanie podatku naliczonego od zakupu maszyny już w deklaracji za listopad i żądanie w niej zwrotu bezpośredniego powstałej kwoty nadwyżki.

Wracając jednak do odliczania VAT musisz pamiętać, że przeprowadzenie analizy odnośnie terminów odliczenia podatku naliczonego jest celowe zarówno wtedy, gdy rozliczana przez Ciebie firma dokonuje zakupów o znacznej wartości jak i wówczas, gdy przewidujesz zwiększenie sprzedaży (za wyjątkiem opodatkowanej 0% VAT), a w związku z tym zwiększenie kwoty podatku należnego.

Odpowiedź udzielona:
26 stycznia 2010 r.

Podstawa prawna:
Art. 86 ustawy o VAT